关于2004年度偿付能力报告编报工作有关问题的通知
中国保险监督管理委员会
关于2004年度偿付能力报告编报工作有关问题的通知
(05-02-01)
各保险公司：
为确保2004年度偿付能力报告编报工作的顺利进行，现将有关事项通知如下：
一、各公司要严格按照《保险法》、《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（保监会令〔2003〕1号）等法规以及保险公司偿付能力报告编报规则的要求认真编报2004年度偿付能力报告，确保报告内容真实、准确和完整。
二、偿付能力报告应以单个公司报表而不是合并报表为基础进行编报，即保险公司对子公司和联营公司的权益在长期股权投资中反映，并按规定进行认可。
三、根据偿付能力报告编报规则第1号－第5号及相关实务指南和问题解答的规定，认可资产表和认可负债表的内容和格式应做相应调整（调整后的表样见附件一和附件二）：
（一）认可资产表的变化
1．账面余额，指扣除备抵项目（如坏账准备、减值准备）之前各项目在账簿上的余额。账面价值，指各项目的账面余额减去相关备抵项目后的净额。固定资产的账面余额应当填列其账面净值（即固定资产原值减累计折旧之后的金额）。
2．“存款”项目，反映保险公司存放在银行、邮政储蓄机构、证券公司等金融机构以及登记结算公司的货币资金。本项目不包括结构性存款，结构性存款在“其他投资资产”项目中反映。
3．“待回购证券”项目，反映保险公司（正回购方）根据买断式回购协议将来要从逆回购方买回的证券。
4．“买入返售证券”项目，反映保险公司进行封闭式逆回购和买断式逆回购确认的买入返售证券和买入返售证券款。保险公司进行买断式逆回购购入的待返售证券应按证券类别分别在“政府债券”、“金融债券”或“企业债券”等项目中反映。
5．“拆出资金”项目，反映保险公司对外拆出的资金。符合《国家外汇管理局关于保险公司开办境内外汇同业拆借业务有关问题的通知》（汇发〔2003〕105号）等有关规定，且拆借对手为全国性商业银行的外汇拆出资金为认可资产，其他拆出资金为非认可资产。
6．“应收股利”项目，反映已宣告但尚未收到的现金股利。
7．“存出保证金”项目，反映保险公司开展直接承保业务按合同约定存出的保证金。
8．“房地产评估增值”项目，反映保险公司根据中国保监会要求进行房地产评估所确定的评估增值。该项目期末余额反映累计评估增值余额。如果评估增值余额小于零，应当将其“账面余额”计为零，“非认可价值”等于评估增值余额的绝对值，“认可价值”等于“账面余额”减去“非认可价值”。
9．删去原认可资产表的第1.1行“其中：资本保证金”项目和第12行“融资资产风险扣减”项目。
（二）认可负债表的变化
1．“未到期责任准备金”项目，反映保险公司为报告期末尚未终止的保险责任而提取的准备金。未到期责任准备金包括非寿险业务的未到期责任准备金、寿险业务的未到期责任准备金和长期健康险业务的未到期责任准备金，其中，非寿险业务的未到期责任准备金是保险公司对产险（包括短期产险和长期产险）、意外险和短期健康险提取的未到期责任准备金。保险公司应当严格按照中国保监会的有关规定计提各项未到期责任准备金。投资连结保险的单位准备金应并入“独立账户负债”项目反映。
2．“卖出回购证券”项目，反映保险公司进行封闭式正回购和买断式正回购确认的卖出回购证券和卖出回购证券款。
3．“应付返售证券”项目，反映保险公司（逆回购方）根据买断式回购协议将来要返售给正回购方的证券。
4．“应付次级债”项目，反映保险公司募集的次级债中确认为认可负债的部分。
四、偿付能力报表附注包括：
（一）偿付能力报告的编报依据和编报基础；
（二）重要的会计政策和会计政策变更的说明；
（三）偿付能力报告编报规则第1号－第5号和问题解答第2号规定的应当披露的报表附注；
（四）或有事项的说明；
（五）投资资产中各类债权资产的明细和其他投资资产的明细；
若认可负债表中所计提的责任准备金小于财务会计报表中的责任准备金，应在报表附注中说明差异金额和具体原因。
五、各公司应当严格按照编报规则实务指南和问题解答中的格式和要求编报偿付能力报告明细表，不得更改明细表的格式、内容和内设的公式。偿付能力报告中必须包括所有要求的明细表（目录见附件三）。如果报告期内没有某张明细表所反映的业务，则在该明细表的数据空格中填“0”。
六、偿付能力报告中的以前年度数据应当按照《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》、偿付能力报告编报规则第1号－第5号及其实务指南、问题解答第2号等编制。偿付能力报告明细表中的期初比较数据编报确有困难的，可不列报期初比较数据。
七、财产再保险公司和综合再保险公司的监管指标暂时参照财产保险公司的监管指标执行，人寿再保险公司的监管指标暂时参照人寿保险公司的监管指标执行。
八、各公司应在2005年4月15日前向中国保监会报送以下报告：
（一）偿付能力报告和审计报告的纸质文本（一式两份）；
（二）偿付能力报告和审计报告的电子文本，电子文本中可以不包括明细表；
（三）所有偿付能力报表（包括偿付能力额度状况表、最低偿付能力额度计算表、认可资产表、认可负债表、明细表等）和监管指标报表的EXCEL格式文件（报表表样可从中国保监会网站www.circ.gov.cn下载）。
电子文本可用邮寄磁盘或发送电子邮件（ac_jgc@circ.gov.cn）的方式报送。
由于客观原因确实无法在规定期限内报送报告的，应提前15天以书面申请的方式向我会请求延期，延期最长不得超过25天。
九、在报告年度内实际经营期不超过3个月的新公司也应报送偿付能力报告，但可以不经过注册会计师审计。
十、经营保险业务的保险集团公司应当编报集团公司自身的偿付能力报告，不经营保险业务的保险集团或控股公司不编报偿付能力报告。
十一、鼓励保险公司提前按照《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令〔2004〕13号）计提责任准备金，编制2004年度偿付能力报告。
十二、关于偿付能力报告的其他编报要求，适用《关于做好2002年度偿付能力报告编报工作的通知》（保监发〔2003〕40号）的有关规定。
十三、在执行中遇到问题，请及时向我会反映。联系人：郭菁、栗利玲，联系电话：010-66506115。
附件：http://www.circ.gov.cn/notes/asp/file/109.doc
水利部清产核资实施办法
水利部
水利部清产核资实施办法
颁布日期：1993.03.12
水利部清产核资实施办法
（1993年3月12日水利部水财［1993］150号通知发布）
第一章 总 则
第一条 为了贯彻执行国务院关于开展清产核资工作的指示和国务院清产核资
领导小组印发的“清产核资办法”和“国家行政事业单位财产清查登记工作方案”
。现结合水利部门实际情况制订本“实施办法”。
第二条 水利部门清产核资范围包括：国家各级水利部门全民所有制的企业、
事业单位、国家机关、社会团体（以下简称企业、单位）。
上述企业、单位投资或举办的国内合资、股份制、联营、集体等企业、事业单
位、以及同中外合资、合作的企业，应清理中方原投资的国家股份或国有资本金数
额及其增值部分。
对水利部门境外企业、单位的清产核资工作另作部署。
第三条 水利工程管理单位＜包括水库、灌区、堤防闸坝、排灌站＞，凡实行
自收自支和差额预算管理的单位，其清产核资按对企业化管理事业单位的要求进行
。
对实行全额预算管理的水利工程管理单位，仍按行政事业单位的要求进行财产
清查登记。
基层水利工程管理单位的经营属性，由其上级主管部门审查认定，部直属流域
机构所属的水利工程管理单位，可由各委审查商部清产核资办公室认定。
第二章 资产清查
第四条 对水利部门各类资产（包括固定资产、流动资产、专项资产、无形资
产、长期投资、在建工程、企业留成外汇额度）和债权等，不分帐内帐外进行全面
清查登记；清查的重点是固定资产（特别是水利水电工程）和帐外资产。对所占用
的各项国家资金（包括固定资金、流动资金、专项资金）和债务进行全面核对查实
。
第三章 所有权界定
第五条 水利部门各企业、单位的国有资产产权界定工作，均按（国资综发
[1991]23号《企业国有资产所有权界定暂行规定》、（国资法规发[1992]52号）《关
于清产核资中全民所有制企业资产清查登记有关问题的暂行规定》、（国资法规发
[1992]70号）《关于清产核资中全民所有制企业、单位对外投资的清理和界定的暂
行规定》和其他有关法规制度执行。
第六条 对全部用小型农田水利和水土保持补助费、特大防汛抗旱经费以及其
它专项经费购置的仪器设备等，并由国家水利部门管理的，应属国有资产。
第七条 由农村集体经济组织兴建的国家给予补助资金的水利水电工程并由农
村集体经济组织管理的，不属于国有资产。
第八条 对由国家投资，群众投劳兴建的水利水电工程，现由国家水利部门管
理的，应属国有资产。
第九条 水利部门全民所有制单位同集体所有制单位合资、股份制、联营的资
产产权，可按各方投资额比例确定，属全民所有制份额的，为国有资产。
第十条 全民所有制单位举办的集体企业产权应根据其初始投资关系，分别确
定其产权归属。
1．如单位初始投资明确是做为集体企业的资本金，其初始投资连同企业所收益
形成的资产均为国有资产。
2．初始投资明确为借给集体企业使用并规定按期归还和收取资金占用费的，借
出的初始投资和资金占用费应为国有资产，对集体企业经营收益所形成的资产则不
属于国有资产。
第十一条 水利部门代管的集体所有的农电高压供电设备资产的产权确定，按
电力工业部（82）电财字第47号文《关于建立代管社队农电资产维护基金的通知》
，的第五项规定办理，即：凡自愿交由电业部门代管的资产，在签订代管协议时，
应明确资产转移问题。今后用于代管资产上的维护基金应逐笔记载，当使用的维护
基金超过原核定的资产时，则产权作自动转移处理，代管资产变为电业部门资产。
第十二条 国家投资兴建的河道工程由于采取管护措施而淤出的土地，属水利
部门管辖的国有资产，须由水利部门按国家有关规定进行管理。
第四章 资产价值的确定与重估
第十三条 水利部门资产价值重估范围和内容应按“清产核资办法”中有关条
款进行。
第十四条 水利部门各单位对占用资产（包括固定资产、流动资产、专项资产
）价值的登记，原则上按购建、调入时的原始价值确定，对入帐的资产按帐面记载
的价值登记；未入帐或盘盈的资产按以下办法处理：
1．可以查到原始价值凭证的，按凭证价值登记；查不到原始价值的，可比照同
类资产现行购建价格结合新旧程度确定原始价值。应折旧的根据规定计列折旧。
2.资产因改建、扩建、更新主要部件等增加的价值按实际开支费用调增原值；
拆除部分按拆除部分原值调减原值。
3．对未入帐并查不到原始价值凭证的固定资产中的水工建筑物、传导设施和其
它建筑物，按照原工程概（预）算或按实际工程量编制概（预）算，并以现行的《
水利水电建筑工程概算定额》标准计算的价值确定，或按“水利行业资产价值重估
统一标准目录”标准计算的价值确定，按规定应提取折旧的按其运行年限及其磨损
程度计列折旧。
4．国家投资和群众投劳投料共同兴建属全民所有制的水利水电工程应将群众投
劳投料折资计入固定资产原价，并在帐面上与国家投资部分分别反映。
5．已全部核销的周转使用材料、低值易耗品、小型临时设施和已冲减国家资金
仍在利用的超龄、淘汰的仪器设备，不再重新估价入帐，可作实物量管理。
6．在河道或渠道上为防洪抢险所栽植的树木，不作为固定资产估价入帐，可以
作实物量登记管理，如果砍伐后未作防洪抢险用的，应计价作流动资产管理。
第十五条 企业的固定资产的标准可按国家统一规定的有关行业的固定资产单
位价值标准、由其主管部门按其经营规模确定其执行的标准，行政事业单位的标准
可按国清[1992]24号《国家行政事业单位财产登记工作方案》规定执行。
第十六条 固定资产按新标准执行后，有的价值低于标准但使用年限在一年以
上的也可列为固定资产，有的价值虽已达到固定资产标准，但属更换频繁易损坏物
品也可列入低值易耗品。
第十七条 经国务院清产核资办公室商财政部同意，对按企业化管理的水利工
程管理单位的固定资产价值应进行重估，其标准和重估的具体方法可按国家制定的
“资产价值重估统一标准目录”和《水利行业资产价值重估统一标准目录》的规定
办理。
第十八条 解放前修建的水利工程，原未入帐管理的，这次清查中应详细清查
估价入帐。其价值可按本办法“资产价值的确定与重估”的第十四条有关规定办理
。
第十九条 河道护岸工程的投资，一般不做增加固定资产处理，但对已形成的
永久性建筑物实体的价值应列为固定资产价值。
第二十条 对天然河道经整修重新复堤，已构成工程实体的，应列为固定资产
价值。
第二十一条 水毁工程修复后，按现有价值计入固定资产，同时对其原入帐的
固定资产价值予以冲销，不得重复计算其资产价值。
第五章 清产核资步骤与资产清查方法
第二十二条 根据国务院清产核资领导小组“充分准备、统一部署、集中力量
、分步实施”的方针，水利部门清产核资工作分三个阶段进行。
1．前期准备和试点阶段。主要任务是调查研究，制定方案和办法，组织试点，
进行各项基础准备工作。通过试点总结经验摸清问题，完善清产核资实施办法。建
立清产核资领导机构，广泛宣传发动群众，培训工作人员，为全面开展清产核资工
作做好准备。
2．全面实施阶段。在全国水利部门内开展清产核资工作，即进行资产清查，国
有产权的确定，对资产价值进行重估，核实国有资金，产权登记等。
3．总结阶段。这期间主要任务是按国家规定对各个企业单位和各地区部门的清
产核资工作进行检查，统计数据，汇总分析工作，同时对本单位的清产核资工作进
行全面的总结。拟定加强资产管理制度，落实管理机构和人员，切实加强管理。
第二十三条 资产清查工作，首先由企业、单位具体组织进行自查。租出的固
定资产或发包集体、个人经营的资产，由租出方或发包方组织进行，要按照统一规
定的内容和程序对资产进行全面清查。在单位自查的基础上，由主管部门清产核资
办公室和上级清产核资领导小组组织抽查，其抽查面不得低于40％。对自查不彻底
的单位要责成其补查。
第二十四条 各单位在清查中应组织清查队伍，划分清产区域和内容，明确分
工并指定负责人。对帐内帐外的资产进行全面清查，不留死角、不重不漏，并作好
清查记录和标记工作，防止前清后乱。
第二十五条 各单位在清查登记国有资产实物量和价值量时，应在规定的资产
清查盘存标准时间点之前，做好资产清查有关准备工作并将各项会计帐务处理清楚
，以便做为资产清查和登记核实的帐面依据。
第二十六条 资产清查中对固定资产要按类逐个品种、逐项工程进行登记，查
清其分布、使用情况和完好程度。同时应查明其用途，划清是经营性资产和非经营
性资产。
第二十七条 对流动资产中库存原材料、辅助材料、低值易耗品、半成品、产
成品、库存商品等应分类逐品名规格清查登记。
第二十八条 对各项资金、基金要清理核实，对债权债务往来资金，要采取适
当措施予以清理核实。
第二十九条 对租出和长期投资、承包经营以及未入帐或盘盈的资产，盘亏、
毁损的资产要分别统计，以便填列清产核资基础表格和汇总表格。
第三十条 堤防的清查登记，应按各地区、各单位管辖范围内的堤段进行。
第三十一条 各地区各部门根据清产核资统计报表内容的要求及清查资产的需
要，结合实际情况自行制定统一的资产清查登记基础表格，供清查资产和填列报表
时使用。
第三十二条 资产清查的记录，统计表等基础资料应认真填写，做到字迹清楚
，数据准确，情况明了，并妥善保存，以便做为填报有关清查登记报表的原始依据
。
第六章 清产核资报表
第三十三条 各单位在清查登记工作结束后，必须按国务院清产核资领导小组
办公室制定的国有资产清产核资报表认真填写，按财务隶属关系向其主管部门清产
核资领导小组办公室上报。各主管部门审核汇总后报同级清产核资领导小组办公室
。
第三十四条 各级水利主管部门应将所属地区的水利部门报送的清产核资报表
连同本级的加以汇总报上级水利部门清产核资办公室。
各省水利＜水电＞厅在汇总全省报表中包括本地区的计划单列市报表数字。
水利行政事业单位和实行全额预算的水利工程管理单位，应按“行政事业单位
财产清查登记报表”格式填报与汇总。
各级水利主管部门在向上级水利主管部门报送“行政事业单位财产清查登记汇
总表”时，还应附水利工程管理单位的汇总报表（国清行01表）“资产清查登记报
表”和（国清行02表）“资金清查登记报表”并应按水库、灌区、排灌站、堤防闸
坝分别汇总逐级报水利部清产核资办公室。
第三十五条 国务院清产核资领导小组下达的“行政事业单位财产清查登记报
表”、“企业清产核资统计报表”格式和内容，是根据“事业行政单位预算会计制
度”和“工业会计制度”的规定而制定的统一表式，水利行业各企业、单位在填列
清产核资报表时，均应以“行政事业单位财产清查登记报表”和“企业清产核资统
计报表”的内容为准，将各行业单位会计制度及固定资产分类中相关的项目加以合
并或分别填入报表有关项目中。
第三十六条 水利企业和按企业化管理的事业单位进行清产核资的水利工程管
理单位，应按企业的“清产核资统计报表”填列与汇总。
各级水利主管部门在向上级水利主管部门报送“企业清产核资统计报表”时，
还应附送水利工程管理单位和水电站的“清产核资统计报表”的汇总表，即：“资
产清查表”（国清企汇表01）。“资产所有权界定表”（国清企汇表02），“固定
资产价值重估表”（国清企汇表03），“资金核实表”（国清企汇表04），“资产
负债表”（国清企汇表05）。并应按水库、灌区、排灌站、堤防闸坝分别汇总逐级
报水利部清产核资办公室。
第三十七条 对水利系统的企业、事业单位、国家机关、社会团体所举办的企
业、事业单位在填制国有资产清产核资报表时要按以下情况进行填列报表。
1．企业举办的事业单位按企业报表填列。
2．国家机关、事业单位、社会团体举办的企业如是附属营业单位（只有营业执
照）按行政事业单位报表填列，如是企业法人（有企业法人执照）并独立经营与核
算可按企业报表填列。
第七章 组织与领导
第三十八条 部直属各单位及各省、自治区、直辖市、计划单列市水利（水电
）厅（局）均应成立相应的清产核资领导小组，并要有一名主要领导同志负责领导
工作。领导小组下设办事机构，并配备必要的专职人员处理清产核资的日常工作。
第三十九条 清产核资领导小组应由经营、财务、工程技术、计划、物资等有
关部门负责人参加组成，以便于领导、研究，组织协调有关清产核资工作并将领导
小组成员名单办事机构人员名单，联系电话报部清产核资领导小组办公室。
第四十条 水利部门清产核资工作实行条块结合的方式，各地区、各单位要接
受同级清产核资领导机构的领导和上级主管部门清产核资机构的指导。
第四十一条 各级清产核资领导小组办公室应认真负责努力工作，并应与同级
政府清产核资领导小组办公室和上级主管部门清产核资领导小组办公室密切联系，
以保证本地区、本单位的清产核资工作的口径一致与顺利进行。
第八章 附 则
第四十二条 本实施办法适用于水利部门全民所有制的企业、事业单位，国家
机关、社会团体及其投资或所举办的国内合资、股份制、联营、集体等企事业单位
。
第四十三条 部直属各单位，各省、自治区、直辖市、计划单列市水利＜水电
＞厅＜局＞均应认真贯彻执行国务院清产核资领导小组制定的“清产核资办法”、
“国家行政事业单位财产清查登记工作方案”和本“清产核资实施办法”，并结合
本单位的实际情况拟定具体实施办法或细则，报水利部清产核资领导小组备案。
文号：[水利部水财［1993］150号]
