财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财会(2000)19号
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设
兵团：
为了规范商品期货业务的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。
附件1：企业商品期货业务会计处理补充规定
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：
一、会计科目
（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
（二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。
（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
（三）如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，并按本规定二（二）进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息：
（一）在资产负债表日，套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
（二）被套期保值项目的性质及金额。
（三）本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递延套保金额。
附件2：期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货经纪公司（以下简称“经纪公司”）商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：
一、会计科目
经纪公司在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应收保证金”科目，核算对期货交易所（以下简称“交易所”）划出和追加的用于办理期货业务的保证金。本科目应按交易所进行明细核算。
（二）“应收席位费”科目，核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。本科目应按交易所进行明细核算。
（三）“应付保证金”科目，核算收到客户划入的保证金。本科目应按客户进行明细核算。
（四）“结算差异”科目，核算经纪公司同交易所及客户办理结算时，因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
（五）“风险准备”科目，核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
（六）“应收风险损失款”科目，本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。“客户垫付”明细科目，核算经纪公司在违约客户保证金不足时，为客户实际垫付的风险损失款项。“客户罚款”明细科目，核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。本科目应按客户进行明细核算。
（七）在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目，核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。本科目应按交易所进行明细核算。
（八）在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。“期货年会费”明细科目，核算向交易所交纳的年会费；“提取期货风险准备”明细科目，核算按规定提取的期货风险准备。
（九）“手续费收入”科目，核算从事代理业务取得的手续费收入。
（十）在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目，核算从客户保证金中划转的，为交易所代收代付的手续费。
二、账务处理
（一）会员资格费投资
经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时，应按实际支付的款项，借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
经纪公司转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按经纪公司会员资格投资的账面价值，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（二）交纳席位占用费
经纪公司为取得基本席位之外的席位而向交易所交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到交易所退还的席位占用费，作相反会计分录。
（三）交存保证金
经纪公司向交易所划出以及追加保证金时，借记“应收保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
收到交易所划转的保证金存款利息，借记“应收保证金”科目，贷记“财务费用”科目。
（四）收取客户保证金
经纪公司收到客户划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金”科目；客户划出的保证金，作相反会计分录。
（五）结算盈亏
对于期货合约当日结算的盈利，经纪公司应根据交易所结算单据列明的盈利金额（包括平仓盈利和浮动盈利），借记“应收保证金”科目，按照同客户结算的平仓盈利金额，贷记“应付保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目）。
对于期货合约当日结算的亏损，经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损金额，借记“应付保证金”科目，根据交易所结算单据列明的亏损金额（包括平仓亏损和浮动亏损），贷记“应收保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目）。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
（六）实物交割
对于以实物交割了结的合约，按交割结算价先作对冲平仓处理，按本规定（五）进行处理。
代理买方客户进行实物交割的，依据交易所提供的交割单据，按实际划转支付的交割货款金额（含增值税额，下同），借记“应付保证金”科目，贷记“应收保证金”科目。
代理卖方客户进行实物交割的，依据交易所交割单据，按实际划转收到的交割货款，借记“应收保证金”科目，贷记“应付保证金”科目。
（七）代理客户交纳罚款
代理客户向交易所交纳的违约罚款支出，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“应收保证金”科目；实际从客户保证金中划转违约罚款支出时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（八）结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金”科目，按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分，贷记“手续费收入”科目，属于为交易所代收代付的部分，贷记“应付账款——代收手续费”科目。
向交易所支付的手续费，应按结算单据列明的金额，借记“应付账款——代收手续费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（九）交纳年会费
经纪公司向交易所交纳年会费时，按实际支付的款项，借记“营业费用——期货年会费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（十）提取和使用期货风险准备
经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时，按实际提取的金额，借记“营业费用——提取期货风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
错单合约平仓产生的亏损，按结算单据列明的金额，借记“风险准备”科目，贷记“应付保证金”科目；错单平仓实现的盈利，作相反的会计分录。
因经纪公司自身原因造成的风险损失，应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额，借记“其他应收款”科目，按应由经纪公司负担的金额，借记“风险准备”科目，按实际向交易所或客户划转的金额，贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。
因客户责任造成的风险损失，需要经纪公司代为客户垫付时，按实际向交易所划转的金额，借记“应收风险损失款——客户垫付”科目，贷记“应收保证金”科目；向客户收回垫付的风险损失款时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目；按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目。
因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款，在客户实现支付罚款前，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时，借记“应付保证金”或“银行存款”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（十一）对客户发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收保证金 ｜4 ｜ ｜ ｜｜ 应付账款 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：结算准备金 ｜5 ｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交易保证金 ｜6 ｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
结算差异 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
短期投资 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款 ｜11｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜12｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款净额 ｜13｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜21｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜22｜ ｜ ｜｜流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜23｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：期货会员资格投资 ｜24｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜25｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜26｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜27｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜28｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜29｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜30｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜31｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜32｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜36｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜37｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜38｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜39｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
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补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金及附加 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．营业费用 ｜12｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
营业外收入 ｜17｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：营业外支出 ｜18｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
手续费收入取得的现金 ｜1 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到客户的保证金净额 ｜2 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的交割货款净额 ｜3 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与经营活动有关的现金 ｜10｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜17｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
存入交易所的保证金净额 ｜18｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
向交易所支付手续费支付的现金 ｜19｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付席位占用费支付的现金 ｜20｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付给职工以及为职工支付的现金 ｜21｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业费用支付的现金 ｜22｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业税款支付的现金 ｜23｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付所得税款支付的现金 ｜24｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金 ｜25｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与经营活动有关的现金 ｜30｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜38｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
经营活动产生的现金流量净额 ｜39｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
二、投资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收回投资收到的现金 ｜40｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分得股利或利润收到的现金 ｜41｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
取得债券利息收入收到的现金 ｜42｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 ｜43｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与投资活动有关的现金 ｜48｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜49｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
权益性投资支付的现金 ｜50｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
债权性投资支付的现金 ｜51｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ｜52｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与投资活动有关的现金 ｜58｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜59｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
投资活动产生的现金流量净额 ｜60｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
三、筹资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
吸收权益性投资收到的现金 ｜61｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
借款收到的现金 ｜62｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与筹资活动有关的现金 ｜67｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜68｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分配股利或利润支付的现金 ｜69｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还债务支付的现金 ｜70｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还借款利息支付的现金 ｜71｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
减少注册资本支付的现金 ｜72｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与筹资活动有关的现金 ｜81｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜82｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
筹资活动产生的现金流量净额 ｜83｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
四、汇率变动对现金的影响额 ｜84｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
五、现金净增加额 ｜85｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件3：期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目：
1．结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
2．交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
（八）“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
（九）“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
（十）在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
（一）接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按会员在注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按两者的差额，贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位，交易所应于收到会员交纳的席位占用费时，借记“银行存款”科目，贷记“应付席位费”科目；退还席位占用费，作相反的会计分录。
（二）收取保证金
交易所收到会员划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息，按进账单列明的金额，借记“银行存款”科目，按应付会员的利息，贷记“应付保证金——结算准备金”科目，银行划转的利息同应付会员利息的差额，贷记“财务费用”科目。
（三）开仓和平仓
会员开仓时，交易所应按开仓合约占用的保证金，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付保证金——交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——交易保证金”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。
（四）实物交割
在最后交易日，交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓，并按本规定（三）进行处理。
平仓后，交易所向买方会员收取交割货款（含增值税，下同）时，若从保证金账户划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；会员通过银行直接划入交割货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；向买方会员转交交割仓单时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单，借记“交割货物”科目，贷记“应付交割款——卖方会员”科目；向卖方会员划转交割货款时，借记“应付交割款——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”等科目。
在实物交割过程中，若发生会员违约，应区分不同情况处理：
1．如卖方会员违约，买方会员选择继续交割时，交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时，按本规定（四）第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价，在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价，有关费用由卖方会员承担。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——卖方会员”科目，按征购货物的价格高于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按征购货物的价格低于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若征购失败，则由卖方支付给买方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。同时，将买方货款返回保证金账户，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。
2．如买方会员违约，卖方会员选择继续交割时，交割货物由交易所按交割结算价买入，然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价，在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按拍卖价高于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价，有关费用由买方承担。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——买方会员”科目，按拍卖价低于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖不成功，则由买方支付卖方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。
（五）收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款，应直接从违规方的会员保证金中划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
（六）强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时，若为平仓亏损，其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利，应当区别情况处理：
1．交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利，转作交易所的营业外收入，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；同时，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
2．交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因，平仓盈利则应划转给会员，其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
（七）提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时，借记“管理费用——提取风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失，如用违约会员的保证金不足补偿，由交易所代其补偿时，借记“应收风险损失款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款”科目。
（八）收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时，应按实际收取的款项，借记“应付保证金结算准备金”科目，贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时，借记“管理费用——监管费”科目，贷记“银行存款”科目。
（九）利润分配
经理事会审议批准，交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——公益金”科目；其余部分应全部转作一般盈余公积，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
（十）对会员发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 其中：结算准备金 ｜42｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 交易保证金 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应付交割款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项净额 ｜9 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交割货物 ｜11｜ ｜ ｜｜ 应付款项 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜18｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜19｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜54｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜20｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜21｜ ｜ ｜｜ 流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜22｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜25｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜26｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜27｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜28｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜29｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜30｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜31｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜32｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜33｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜34｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．年会费收入 ｜3 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．管理费用 ｜12｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
营业外收入 ｜17｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：营业外支出 ｜18｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收取的交易手续费收到的现金 ｜1 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收取的交割手续费收到的现金 ｜2 ｜
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关于保险中介市场发展的若干意见
保险监督管理委员会
关于保险中介市场发展的若干意见
保监发〔2007〕107号
各保监局，各保险公司、保险中介公司，中国保险行业协会，深圳、北京、湖北保险中介行业协会：
近年来，我国保险中介市场得到较快发展，市场主体迅速增加，业务规模快速增长，市场体系初步建立，服务经济社会的能力有所增强，在促进保险产品销售、拓宽保险服务领域、完善保险市场机制等方面发挥了重要作用。但由于起步晚、基础差，保险中介与经济社会发展和保险业改革发展的需要还很不适应。为全面贯彻落实科学发展观，进一步促进保险中介市场发展，更好地服务经济社会发展和保险业发展大局，根据《国务院关于保险业改革发展的若干意见》（国发〔2006〕23号）精神，现提出如下意见：
一、发展保险中介市场的意义
保险中介是连接保险公司和广大投保人的桥梁和纽带，是保险业服务社会的窗口。作为保险产品的主要销售渠道和保险产业链的重要环节，保险中介市场已经成为保险市场不可缺少的重要组成部分。发达的保险中介市场是保险业走向成熟的重要标志。保险越发达，保险中介越重要。
发展保险中介市场有利于扩大保险覆盖面，满足全社会的保险需求。改革开放以来，我国保险业发展取得巨大成就，保险覆盖面有了很大提高，但整体发展水平仍然较低，其服务的深度和广度仍有很大的扩展空间。发展保险中介市场，发挥保险中介在保险服务中的重要作用，有利于开拓新的保险领域，提供更加全面的保险保障，为经济社会发展“保驾护航”。
发展保险中介市场有利于完善保险市场机制，促进保险业创新发展。发展保险中介市场顺应了保险市场化改革的历史趋势，符合保险业的发展要求。充分发挥保险中介在保险产品、销售和服务创新方面的积极作用，对提高保险市场运行效率，优化保险市场资源配置具有重要意义。
发展保险中介市场有利于推动保险公司转换经营机制，促进保险业发展方式的转变。长期以来，我国保险公司的经营机制没有理顺，保险公司习惯于“大而全、小而全”一条龙式的经营模式，经营效率不高。发展保险中介市场，支持和引导保险中介参与保险产业分工，对保险公司发挥自身优势，增强核心竞争力，促进保险业发展方式转变具有现实意义。
发展保险中介市场有利于发挥保险在综合风险管理中的作用，提升保险业服务和谐社会建设的水平。当前，我国经济社会正处于发展的关键时期，各行业、各领域的风险隐患也日益显露。保险是市场经济条件下风险管理的基本手段。保险中介点多面广，与社会生产生活联系紧密，是保险业参与综合风险管理的重要力量。发展保险中介市场，鼓励保险中介提供更多更好的风险管理服务，有利于发挥保险功能，提升保险业的服务水平，促进社会和谐发展。
二、保险中介市场发展的指导思想、总体目标和主要任务
随着我国经济社会发展水平的提高和保险业改革发展向纵深推进，保险需求将日益增长，保险中介的作用更加突出，发展保险中介市场成为保险业改革发展的必然要求。
发展保险中介市场的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，认真贯彻《国务院关于保险业改革发展的若干意见》（国发〔2006〕23号）精神，着力解决保险中介与经济社会和保险业改革发展要求不相适应的矛盾，优化结构，创新发展，构建中国特色的保险中介市场，促进保险业又好又快发展，更好地为我国社会主义和谐社会建设服务。
总体目标是：构建一个市场体系完善、服务诚信规范、核心竞争力强和具有可持续发展能力的保险中介市场。围绕上述目标，当前及今后一个时期的主要任务是：大力发展保险专业中介市场，积极发展保险营销，规范发展保险兼业代理市场，优化完善保险中介市场结构；发挥市场机制的基础性作用，支持自主创新，扩大对外开放，增强保险中介机构核心竞争力；加强诚信建设和队伍建设，造就一支作风优良的从业队伍，不断提高服务水平；发挥行业自律组织作用，加强社会监督，加强和改善监管，切实保护保险消费者利益。当前保险市场尚处于发展初级阶段的初始时期，保险中介市场发展尤为滞后，其发展将是一个长期过程。
三、大力发展保险专业中介机构，不断提高服务能力和水平
不断壮大保险专业中介机构群体，促进保险代理、经纪、公估协调发展。支持保险专业中介机构市场化重组与并购，推进保险专业中介机构专业化、集团化发展，培育一批规模大、实力强、有影响力的保险专业中介机构。支持符合条件的保险专业中介机构建立健全全国性服务网络。鼓励风险投资在内的各类资本投资保险专业中介机构，支持有条件的保险专业中介机构上市融资。引导保险专业中介机构完善法人治理结构，增强内控能力，提高经营管理水平。
鼓励保险专业中介机构结合区域特点和市场实际，创新经营模式，挖掘市场潜力，拓展服务领域。发挥保险代理机构贴近投保人、效率高、灵活性强的特点，支持保险代理机构深入农村、乡镇、社区，服务千家万户，为个人和家庭提供便捷周到的保险服务。发挥保险经纪机构的专业优势，鼓励保险经纪机构为各类企事业单位、各级政府、各个行业提供风险管理服务，积极参与公共突发事件应急管理体系建设，充分发挥保险经纪机构在高风险领域、高科技保险、重大项目保险的承保和理赔方面的积极作用。鼓励保险代理机构和保险经纪机构开展面向家庭和个人的理财咨询服务。发展再保险经纪业务，促进再保险市场发展。发展保险公估机构，完善保险公估法律制度，提高保险理赔科学性、公正性，化解理赔纠纷。鼓励保险公估机构开展保险欺诈案件调查工作和保险标的风险查勘业务。
四、完善保险营销体制，提升保险营销市场信用
保险公司要树立长远发展战略，加大对保险营销渠道的培育和投入，完善体制机制，实现保险营销长远健康发展；建立保险营销服务标准，完善招募、培训、考核、激励、惩戒等各项保险营销管理制度，提升保险营销服务质量；加强保险营销队伍管控，落实保险营销员持证上岗制度和继续教育制度，加强保险营销队伍培训，加强职业道德教育，提高队伍素质，着力解决销售误导问题。
探索建立保险营销员分级分类资格管理制度，针对投资型保险、健康保险等复杂产品建立更高层次的销售资格要求，促进保险营销队伍向专业化、职业化方向发展。研究建立农村保险营销员资格管理制度，稳定和发展农村保险营销队伍。建设保险营销员行业信息共享平台，规范保险营销员流动管理。加强对保险营销队伍的正面宣传和引导。表彰保险营销员先进典型，树立诚信优质服务的保险营销行业形象。
借鉴国际经验，改革完善保险营销佣金制度，提高保险营销员收入水平，鼓励保险公司为保险营销员提供意外伤害、医疗、养老等商业保险保障。进一步加强与有关部门的沟通和协调，完善营销员权益保障制度，逐步改善保险营销员的社会保障待遇。
五、规范发展保险兼业代理，充分发挥相关行业资源优势
探索银行、邮政等机构与保险公司之间深层次合作的途径和方式，鼓励其与保险公司建立长期稳定的合作关系。引导保险公司开发和设计适合银行、邮政等渠道的保险产品。
严格保险兼业代理准入制度，强化许可证管理，规范审批流程，规范保险兼业代理机构市场行为，打击利用垄断地位或行业特权损害投保人利益的行为。落实保险兼业代理保证金制度和监管费缴纳制度。完善保险兼业代理机构台账制度、保险业务人员持证上岗和继续教育制度，强化保险公司对保险兼业代理机构的管理责任。探索建立与公安、交通、工商等部门联动的查处通报制度。
六、推进改革创新和对外开放，增强行业市场竞争力
支持保险中介机构进行保险产品创新、销售渠道创新和服务方式创新。研究制订相关政策，充分调动保险中介机构进行产品创新的积极性。探索一人有限责任保险代理公司和合伙制保险中介机构，积极引导和推动保险中介机构组织形式创新。探索保险中介集团管理模式和保险专属代理公司管理模式创新。积极参与社会管理和公共服务创新，鼓励保险中介机构以保险顾问等方式协助各级政府部门引入保险机制。规范发展网络销售、电话销售等新型销售渠道。
继续推进保险中介市场对外开放，提高保险中介行业国际化水平。扩大对外开放领域，适时开放保险代理和保险公估市场，引导管理经验丰富、技术成熟的外资机构投资我国保险代理和保险公估市场，提升我国保险代理和保险公估行业专业化水平。调整对外开放的区域结构，积极引进和支持外资保险中介机构到我国中西部地区落户和开展保险中介业务，促进中西部保险市场发展。充分利用外资保险中介机构在产品开发、风险管理等方面的经验和技术优势，引导外资保险中介机构向我国保险中介行业的薄弱环节和领域发展，促进中外保险中介机构的优势互补，形成做大做强我国保险中介行业的内外合力。注重引进国外保险中介行业的先进经营管理制度和经验，提高我国保险中介机构经营管理水平。
七、加强诚信建设和队伍建设，提升行业社会信誉
培育保险中介诚信文化。加强保险中介从业人员诚信教育，将诚信教育纳入继续教育体系，实现诚信教育的制度化、常规化。加强与新闻媒体沟通协调，强化正面宣传引导机制。建立失信行为的发现和惩戒机制，发挥惩戒机制的警示作用。建立保险中介机构和保险营销员诚信档案，落实保险营销员挂牌展业制度，积极推动将保险中介从业人员和保险中介机构信用信息纳入社会征信系统，加大诚信信息披露力度，发挥社会监督机制的作用。研究引入社会资信评估机构，建立保险中介社会评价体系，形成第三方独立公正的外部评估机制，强化保险中介机构对自身信誉形象的重视和维护。
实施人才兴业战略，培养一支服务诚信、专业过硬、社会形象良好的保险中介从业队伍。优化人才结构，深化人才体制改革，不断探索创新激励机制，充分调动广大从业人员的积极性。建立保险中介机构高级管理人员培训制度，提高高级管理人员经营管理能力和合规经营水平。坚持不懈抓好从业人员持证上岗监管工作，落实继续教育制度，推进从业人员分级分类考试体系建设，建立中国特色的保险经纪师和中国保险公估师制度，提升从业队伍素质。
八、加强合作，推进保险公司专业化社会化经营
保险公司要转变观念，走集约化经营之路，主动利用保险中介机构进行产品分销、理赔和服务，实现经营机制转换；要加强保险中介渠道管理，不断提高对销售渠道的支持力度和管控水平，加强业务外包风险的控制能力。
鼓励保险公司与保险中介机构建立长期共赢的战略合作关系。引导保险公司和保险中介机构明确各自定位，找准合作切入点，理顺合作机制，提高合作层次，实现保险产业链上的合理分工。支持保险公司和保险中介机构扩大合作领域，探索在产品开发、业务管理、市场拓展、广告宣传、人员培训、理赔服务等方面进行全面合作；鼓励有条件的机构实现信息系统对接，建立高效的业务处理流程和信息交流机制。
九、加强监管和行业自律，营造良好发展环境
充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，完善市场需求导向的市场准入和退出机制，形成进出有序、充满活力的市场格局。完善保险中介监管法规制度，大力推进监管现代化，抓紧监管信息化建设，建立完整的保险中介监管信息系统和从业人员管理信息平台，提高监管的适时性和有效性。参照国际惯例，建立保险中介信息化标准，统一业务统计口径。完善保险中介财务会计制度，保证财务数据真实、及时。加大保险中介市场监管信息披露力度，提高监管透明度。
把保护被保险人利益作为保险中介监管的出发点和根本目标。加大现场检查力度，严肃查处欺诈误导、挪用侵占保险费等损害被保险人和相关保险当事人利益的违法违规行为，继续打击保险中介机构商业贿赂行为、洗钱行为以及利用行政权力或行业垄断地位进行的不正当竞争行为。把市场行为监管和公司治理监管有效结合起来，督促保险中介机构完善内部控制制度，增强规范经营的自我约束力。坚持科学监管，提高监管的针对性与有效性。突出重点，实行分类监管，有效地分配监管资源。加强与有关政府部门的协调配合，实施协同监管，发挥监管合力。
加强保险中介行业协会建设，充分发挥行业协会的行业自律作用。引导保险中介行业协会建立行业服务标准和从业人员培训体系，加强行业交流与合作，促进保险业和谐发展。
加大保险中介的宣传力度，提高全社会对保险中介的认知度。努力营造良好的法制环境、政策环境、市场环境和舆论环境，充分发挥政策引导和政府推动的重要作用，调动各方面的积极性和创造性，促进保险中介市场又好又快发展。
